ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ GELDİ (SİRKÜLER 2024-29)

Capital Denetim ve Mali Müşavirlik

Sirküler Tarihi: 29.07.2024

SİRKÜLER – 2024/29

Tel: 0- 212-4525290

Fax: 0-212-3102967

[email protected]

ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ GELDİ (SİRKÜLER 2024-29)

7524 sayılı Kanun ile asgari kurumlar vergisi TBMM’de kabul edilerek hayatımıza girmiştir. Bu düzenlemenin yeni bir vergi getirdiğini iddia etmek doğru değildir, ancak beyanname üzerinde indirilen bazı istisna ve indirimleri indirmeden önce

%10 vergi hesaplanmasını öngörmektedir.

Yasal düzenlemeye göre, kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.

Asgari kurumlar vergisi hesaplanırken kurum kazancından aşağıdaki istisna ve indirimler yine de düşülür. Diğer bir ifadeyle aşağıda sayılan istisna/indirim kalemleri asgari kurumlar vergisinden nasibini almayacaktır;

İştirak temettü gelirleri
Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ve girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde ettikleri kâr payları
Emisyon primleri
Kooperatiflerde risturn kazançları
Taşınır ve taşınmaz malların 6361 sayılı Kanun kapsamında geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar ve bu kurumlarca söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançlar
Varlık ve hakların, kaynak kuruluşlarca, kira sertifikası ihracı amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla varlık kiralama şirketlerine satışı ile varlık kiralama şirketlerince bu varlıkların devralındığı kuruma satışından doğan kazançlar
Gayrimenkullerden elde edilenler dışındaki yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları
Matrah üzerinden ayrılan girişim sermayesi fonu
Korumalı işyeri indirimi
Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile tanınan gemi işletmeciliği ve gemi satış kazançları

Teknoloji Gelirleri Kanunu’na göre istisna edilen teknoloji geliştirme bölge kazanç istisnası
Serbest Bölgeler Kanunu’na serbest bölgede üretilerek yurt dışına yapılan satışlardan elde edilen kazançlar,
Araştırma Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’a göre kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilen Ar-Ge ve tasarım indirimi

Görüldüğü üzere 13 kalem indirim, asgari vergiye de tabi tutulmayacaktır

Hesaplanacak asgari kurumlar vergisinden, ihracat kazançlarına tanınan, imalat kazançlarına tanınan ve halka açılan şirketlere tanınan vergi oranı indirimi ile sağlanan vergi indirim tutarı ve

01.01.2025 tarihinden önce alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle alınmayan vergi tutarı indirilecektir.

Dolayısıyla asgari vergi tutarı kazancın %10 u olmayacağı gibi, bazı istisna/indirimler indirildikten sonra kalanın %10 u da olmayacaktır,

%10 oranı uygulanarak bulunan tutardan 4 ayrı indirimli (indirilen) kurumlar

vergisinin düşülmesi ile bulunan tutar tahakkuk edecektir.

Asgari kurumlar vergisi, geçici vergi dönemlerinde de uygulanacaktır.

Yıl içinde ilk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari kurumlar vergisi uygulanmayacaktır.

İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin toplamını ifade eder.

Vergi oranı; sektörler, faaliyet konusu, iş kolları ya da üretim alanları itibarıyla ayrı ayrı ya da birlikte sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, uygulamanın ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Beyannamelerde vergi hesaplama tablosuna ilave bir tablo da ekleneceği, ilave edilen tabloda istisnalar düşülmeden önceki tutarın hesaplanıp %10 unun bulunacağını bekleyebiliriz

Mevcut yasal düzenlemeler ile hesaplanan kurumlar vergisi (geçici vergi için de geçerli) ile Asgari kurumlar vergisi düzenlemeleri sonucu bulunan kurumlar vergisi kıyaslanacak, büyük olan kurumlar vergisi olarak tahakkuk fişine geçecektir.

Kamuoyunda, çok tartışılan satış hasılatının %2 si kadar vergi hesaplanması tasarısı yasalaşmamıştır.

Saygılarımızla,

Capital Denetim ve Mali Müşavirlik

Sirküler içeriği ve detayı hakkında ek bilgi ihtiyacı halinde Lütfen E-POSTA Gönderilmesi Önemle Rica Olunur